《中级会计实务》答疑精选：领用的工程用材料增值税转出还是抵扣

　　【原题】单项选择题

　　甲公司为一家制造性企业。2015年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。 甲公司以银行存款支付货款880 000元、增值税税额149 600元、包装费20 000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20 000元，支付安装费30 000元。假定设备 X、Y和 Z分别满足固定资产的定义及其确认条件， 公允价值分别为300 000元、250 000元、 450 000元。假设不考虑其他相关税费，则 X设备的入账价值为（　　）元。

　　A.320 000

　　B.324 590

　　C.350 000

　　D.327 990

　　正确答案：A

　　知识点：固定资产的初始计量

　　答案解析

　　X设备的入账价值=（880 000+20 000）/（300 000+250 000+450 000）×300 000+20 000+30 000=320 000（元）。

　　【学员提问】

　　这个地方没有听明白，不是用于非主营业务的要进行进行税额转出么，一会转出，一会又抵扣，听绕了，没听明白，老师给专门说说吧

　　【网校王老师回答】

　　尊敬的学员，您好：

　　这个地方没有听明白，不是用于非主营业务的要进行进行税额转出么，一会转出，一会又抵扣，听绕了，没听明白，老师给专门说说吧：

　　对于增值税来说，增值税链是不可以断裂的，即有销项金额必须对应的是要有进项税额的，如果没有销项税额，进项税额是要转出的。

　　比如以原材料建造不动产为例，原材料是企业外购的资产，购进时缴纳了增值税进项税额。建造的厂房是非增值税的应税项目，其在出售的时候缴纳是的营业税不是增值税，即不会产生增值税的销项税额，所以增值税链条就会断裂，所以在领用原材料建造厂房的时候，其原材料对应的进项税额是要转出的，即计入的是其成本中；

　　但是对于生产线这样的动产，其在处置的时候缴纳增值税的，增值税链条就不会断裂，所以其领用的材料的进项税额不转出，即不计入其建造的成本中。

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